表1：2021年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（合并層面）

（6）國(guó)資部門工資指導(dǎo)線規(guī)定：根據(jù)魯政字（2021）137號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)工資指導(dǎo)線基數(shù)為2020年全國(guó)城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資97379元，企業(yè)職工貨幣工資增長(zhǎng)基準(zhǔn)線為7%。國(guó)有企業(yè)按照工資決定機(jī)制改革要求，結(jié)合工資指導(dǎo)線，編制本年度工資總額預(yù)算方案，報(bào)履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)備案或核準(zhǔn)。

若東縣集團(tuán)公司已建立規(guī)范董事會(huì)、法人治理結(jié)構(gòu)完善、內(nèi)控機(jī)制健全，縣國(guó)資部門對(duì)其工資總額執(zhí)行備案制管理，工資總額可采取與經(jīng)濟(jì)效益整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制確定。

1、確定效益聯(lián)動(dòng)指標(biāo)

根據(jù)地方政策以及企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等因素，設(shè)置兩項(xiàng)效益聯(lián)動(dòng)指標(biāo)：利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)收入，權(quán)重依次為60%、40%；設(shè)置兩項(xiàng)效率調(diào)整指標(biāo)：勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)選取人均營(yíng)業(yè)收入，人工成本投入產(chǎn)出率指標(biāo)選取人工成本利潤(rùn)率。相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算以審計(jì)后的合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

2、工資總額測(cè)算

因工資總額決定機(jī)制采取與經(jīng)濟(jì)效益整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制確定，故：

工資總額=工資總額基數(shù)×效益系數(shù)，其中：

（1）工資總額基數(shù)以上年度實(shí)發(fā)工資為準(zhǔn)；

（2）效益系數(shù)=1+效益指標(biāo)增長(zhǎng)率*效率調(diào)整指標(biāo)增減幅度

（3）效益指標(biāo)增長(zhǎng)率=利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率×60%+營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率×40%；

（4）效率調(diào)整指標(biāo)增減幅度=人均營(yíng)業(yè)收入增減幅度*50%+工成本利潤(rùn)率增減幅度*50%

3、效率調(diào)整指標(biāo)調(diào)整工資總額

根據(jù)縣國(guó)資部門下發(fā)的文件要求，效率指標(biāo)對(duì)工資總額的調(diào)整主要體現(xiàn)在三方面，一是工資總額增長(zhǎng)幅度小于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度，且小于30%；二是參考政府發(fā)布的企業(yè)工資指導(dǎo)線，合理確定工資總額；三是工資增長(zhǎng)需滿足國(guó)有資本保值增值；四是上年職工平均工資/前年全國(guó)城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資大于2的，工資總額應(yīng)當(dāng)適量少增。

除以上方式外，東縣集團(tuán)公司也可以探索“保障性工資+效益工資”模式，此種方法下效益工資確定方式與以上方式相同，不同之處在于設(shè)置保障性工資、效益工資的權(quán)重，由于東縣集團(tuán)公司屬于商業(yè)二類企業(yè)，一般保障性工資占工資總額比重不超過(guò)60%，具體權(quán)重范圍以主管部門規(guī)定為準(zhǔn)。

若東縣集團(tuán)公司屬于新組建的集團(tuán)企業(yè)，被組建企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋工程建設(shè)與咨詢、鄉(xiāng)村振興、勞務(wù)派遣等，員工構(gòu)成上除社會(huì)招聘，接受大量國(guó)企改制退編人員、退役軍人轉(zhuǎn)業(yè)安置，企業(yè)組織架構(gòu)、內(nèi)部管控等正處于重置階段，原則上可比照商業(yè)二類國(guó)有企業(yè)進(jìn)行工資總額管理。縣國(guó)資部門對(duì)其工資總額管理執(zhí)行核準(zhǔn)制，對(duì)公司內(nèi)部薪酬管理辦法實(shí)行備案制。東縣集團(tuán)公司已根據(jù)縣國(guó)資部門要求編制工資總額預(yù)算方案并獲得批準(zhǔn)，具體內(nèi)容如下：

工資總額＝政府發(fā)布的2021年度企業(yè)工資指導(dǎo)線基數(shù)?指導(dǎo)線調(diào)節(jié)系數(shù)?（1+指導(dǎo)線增長(zhǎng)基準(zhǔn)線）的N次方?與企業(yè)建立正式勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)。

其中：

“指導(dǎo)線調(diào)節(jié)系數(shù)”根據(jù)縣國(guó)資部門文件確定；

“N”＝計(jì)算薪酬總額的當(dāng)年—政府發(fā)布企業(yè)工資指導(dǎo)線基數(shù)的最新年度

根據(jù)以上標(biāo)準(zhǔn)，可測(cè)定東縣集團(tuán)公司2022年工資總額。此種模式下國(guó)資部門給出工資總額核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際工資總額由年度工資指導(dǎo)線基數(shù)決定，這與公司所處的發(fā)展階段直接相關(guān)。實(shí)務(wù)中也曾是出現(xiàn)國(guó)資部門直接發(fā)文規(guī)定年度工資預(yù)算總金額的情況，如規(guī)定年度工資總額不超過(guò)XXXX萬(wàn)元，或者人均不超過(guò)XX萬(wàn)元。這種方式核定的工資總額，縣域城投公司的主要工作向工資總額的內(nèi)部分配傾斜，需要根據(jù)權(quán)屬子公司業(yè)務(wù)類型設(shè)置考核指標(biāo)，將考核結(jié)果運(yùn)用于內(nèi)部分配。

以上工資總額確定辦法，均來(lái)自于項(xiàng)目實(shí)踐，因此具有一定區(qū)域適用性。文中涉及的工資總額決定機(jī)制執(zhí)行模式還需在實(shí)踐中不斷精進(jìn)和豐富，實(shí)務(wù)操作中需結(jié)合所在地區(qū)實(shí)際情況和上級(jí)國(guó)資部門發(fā)布的工資總額管理辦法及時(shí)調(diào)整，總體上以政策為指引，結(jié)合城投公司所處發(fā)展階段、自身造血能力、人力資源成本、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、行業(yè)平均工資等，量身定制工資總額決定機(jī)制，深化收入分配制度改革，通過(guò)建立與勞動(dòng)力市場(chǎng)基本適應(yīng)、與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和勞動(dòng)生產(chǎn)率掛鉤的工資決定機(jī)制和增長(zhǎng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值。

附件：各類指標(biāo)計(jì)算公式一覽表